綜合所得稅怎麼算

        也許你有以下的類似經驗和困擾，每次只要一到了綜合所得稅的申報期間，總是有著一股煩惱不知應如何向稅捐機關申報，只好透過親朋好友或轉由國稅局各稽徵所的服務志工尋求幫助。雖然最後處理解決了稅務申報的燃眉之急，但對於對方的協助申報內容是否正確，相信你難免心中有時會些許存疑。其實綜合所得稅比起其它的稅目是個範圍較為簡單，且內容讓人容易明瞭的稅制，若想要能完全地掌握它，首先當然要從綜合所得稅的計算開始認識。

        有關於綜合所得稅的計算方法，目前稅法上提供三種方式以讓納稅義務人自行選擇對己較為有利者。換句話說就是在此稅法的規定下，納稅義務人可以使用三種計算方法分別計算出各應繳納的稅額，最後再從中挑選稅賦金額較低者，以作為申報綜合所得稅時的稅款計算基礎，然而這三種計算方式分別為：夫妻合併計稅、將夫之薪資所得分開計稅再合併報繳、將妻之薪資所得分開計稅再合併報繳等。在這邊我們並不對全部的計算公式均作完整的介紹解說，只針對其中的夫妻合併計稅計算方式作詳細說明，我也習慣將此公式稱為綜合所得稅的基本計算公式。主要原因在於其餘兩個公式其實也只是基本計算公式的衍生，不論在觀念與計算要領上均十分相近，所以再後續的理解上應不至於產生太大的疑問。緊接著就正式認識綜合所得稅的第一個基本計算公式，即所謂的「夫妻合併計稅」。

        看到上面這些繁雜的計算式，或許讓你頓時眼花瞭亂且無所適從，儘管放心事實上轉個思考角度和想法來看待，你會發現理解它們並不是這麼地困難。在商業行為上我們總是以「 收入－費用＝利益(損失) 」這個計算式來衡量經營的最終成果與績效，對於此相信各位定不會感到太陌生。有關綜合所得稅的計算也是採取相同的概念，首先把整個申報戶成員的所得加總計算出年度總收入後，再減去依據稅法可扣除的必要相關費用金額等，就會計算出申報戶的年度總損益。根據總損益的金額高低多寡，乘上相對適當的稅率級距分百比，就可得出申報戶應納之綜合所得稅金額。如果申報戶的所得中有可扣抵稅額或扣繳稅額者，則可依法再減除其金額，於是最後納稅義務人當年度的應繳(退)稅額便可計算得知。假使你對於上述的計算概念說明沒有任何問題，以下我們將逐一講解綜合所得稅計算公式的各項目意義與規定。

        首先我們先看到夫妻合併計稅的(A)部份，綜合所得總額的意思即為申報戶內所有成員所得之加總金額，代表著整體申報戶去年度所賺得之總收入。只要是申報戶的成員之一，擁有稅法上應課稅之所得者，不論其年齡與身份均一律須申報並納入計算。因常常有納稅義務人扶養了親屬卻未將其所得一併列入申報的情況發生，這是稅法所不允許的請切記。免稅額我們可以把它想像成政府所認定每人每年所給予的基本伙食費用，97年度免稅額為：「 年齡未滿70歲者每人每年77,000元，而年滿70歲者每人每年115,500元 (記憶要領：年滿70歲者為未滿70歲的1.5倍) 」。在此舉個例子來說明免稅額的計算，假設現年27歲的王小明扶養其年邁80歲的奶奶和20歲的弟弟王小杰，在這個例子當中因王小明與王小杰均未滿70歲故其免稅額均為77,000元，由於80歲的老奶奶已超過70歲，奶奶的免稅額則是適用於115,500元，所以整個申報戶的免稅額總計是：77,000×2+115,000＝269,500(元)。免稅額的金額高低將會受申報戶成員的多寡與實際年齡之影響，這也是很多納稅義務人經常會使用來節稅的方法之一，希望藉由上述這個案例可以讓讀者更清楚有關於免稅額的計算方式。

        當然在生活上我們不可能只有伙食費用方面的開銷而已，尚還有各種其它大大小小的費用支出等，而一般扣除額就是代表著政府所認定伙食以外的生活其它開銷費用。在一般扣除額方面有提供兩種選擇方式供納稅義務人自行擇一挑選，一為「 標準扣除額 」另一為「 列舉扣除額 」，兩著最大的差異在於納稅義務人是否需於申報時提供相關費用單據以供稽徵機關查核。以最簡單的方式來說標準扣除額就是政府所直接表定認可的費用支出金額，不管費用實際的發生項目與詳細情形，無須在申報綜合所得稅時提供相關支出證明就可直接扣抵，有關於標準扣除額的97年度規範如右：納稅義務人為單身者每戶73,000元、夫妻者每戶146,000元(記憶要領：夫妻為單身者2倍)。假設今年28歲仍單身的小王，扶養其身心障礙56歲的爸爸，小王申報綜合所得稅時在一般扣除額中選擇使用標準扣除額，因小王目前為單身身份所以其適用的標準扣除額金額為73,000元。若在此舉例中小王身份更改為已婚有配偶者，則相對的標準扣除額則是適用於夫妻者146,000元的規定。

        列舉扣除額則是標準扣除額的相反，你必須於申報時附上相關費用支出的單據證明，經稅捐機關的查核認可後才可扣抵其金額。不過並非所有的費用均可列入綜合所得稅的申報扣抵行列中，主要的項目有：捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出等，且所有項目的金額核定均有一套認定標準與金額上限規定。因考量文章篇幅關係，有關於列舉扣除額我們將以專文再行仔細說明，將會為你完整介紹各項目的規定與金額限制。當我們在了解一般扣除額分為標準與列舉兩種扣除額後，或許你會有兩者該如何選擇的疑問產生？其實就是從兩者當中挑選金額較大者，因一般扣除額越大相對計算出來的綜合所得淨額會越小，自然最後需繳納的稅款會越少。特別提醒的是在申報綜合所得稅時，如納稅義務人未告知在一般扣除額的部份選用標準或列舉扣除額者，稅捐稽徵機關將一律以標準扣除額來認定計算稅額，請多加留意此要點。

        特別扣除額顧名思義是針對一些特別情況或符合該身份時才可適用扣抵的金額，若資格不符者將無法扣抵減除其金額為零，這是與前面談論到免稅額和一般扣除額必會有扣抵金額的主要差異。目前特別扣除額的項目有5項其分別為：薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額等，如同列舉扣除額我們將再另以文章說明之。當綜合所得總額分別減去免稅額、一般扣除額、特別扣除額後將會得到綜合所得淨額，這表示整個申報戶的年度總損益金額。在我國綜合所得稅的稅率是採取超額累進稅率的方式計算，依綜合所得淨額的高低分為五個不同的稅率級距，有關稅率級距的介紹請參考「 什麼是超額累進稅率 」一文。綜合所得淨額乘上納稅義務人適用的稅率，再減除累進差額後就可得到納稅義務人當年度應納(退)稅額，但這並不代表實際上你應繳交給稅捐機關最後的稅賦金額。假設你的各項所得中如有可扣抵稅額或扣繳稅額者，必須將應納(退)稅額再減去可扣抵稅額或扣繳稅額，最後將會得到納稅義務人應繳(退)稅額。你可以把應納(退)稅額當成帳面上的稅額，因為可扣抵稅額或扣繳稅額的關係，事實上繳稅者你可以不用繳這麼多金額，對於退稅者來說可多退回稅款，以這樣的方法說明期待對你有理解上的助益。整個綜合所得稅的夫妻合併計稅計算方式大致說明至此，有關於計算方面並非十分複雜，綜合所得稅困難的地方反而是各種項目的規定認識與注意限制。另外有了上面的觀念建立和說明，對於其餘的兩個計算方法應可很快速地入手理解，下方將條列完全整理出兩個公式的構成概要。

	財政部電子申報繳稅服務官方網站   Click to Link 財政部稅務入口網官方網站   Click to Link 財政部北區國稅局官方網站   Click to Link
	Blog-稅務法規：「 認識綜合所得稅 」 Click to Link Blog-稅務法規：「 所得種類意義大不同 」 Click to Link Blog-稅務法規：「 什麼是超額累進稅率 」 Click to Link Blog-稅務法規：「 列舉扣除額怎麼用 」 Click to Link Blog-稅務法規：「 特別扣除額你適用嗎 」 Click to Link Blog-稅務法規：「 扶養親屬你我他 」 Click to Link Blog-稅務法規：「 申報方式比一比 」 Click to Link Blog-稅務法規：「 電子媒體申報So Easy 」 Click to Link Blog-稅務法規：「 節稅訣竅一把罩 」 Click to Link