認識綜合所得稅

        稅賦的徵收是許多國家財政主要收入來源之一，諸如國家基本建設、民生社會福利、經濟發展政策、國民義務教育等，這些都是仰賴著國家的稅收而得以實現與支撐。當然每個國家可能針對現有的法令規章與社會民情，設計出一套合宜適用的專屬租稅制度與課稅項目，稅目的多元與複雜自然不勝枚舉。但對於不熟悉稅務法規的一般人來說，每一項稅目的細節更不是從中就能輕易瞭解透徹，何況稅務人員也是分門別類專精於某幾稅目。綜合所得稅是與每個人息息相關且必遭遇的稅務議題，隨著每年五月報稅季節的來臨，讓我們一起來多多認識綜合所得稅的全貌與申報方式。

        「什麼樣的人需要報稅？我又需要報稅嗎？」，這是許多人對於綜合所得稅總是會提出的第一個疑問。在我國有關於個人綜合所得稅的制度中，所採取的徵收方向是以屬地主義為主的課稅原則，不同於營利事業所得稅所採用的屬人主義。也許看到這邊你還摸不著頭緒、一知半解什麼是屬地主義？什麼又是屬人主義呢？沒關係簡單來說，台灣個人綜合所得稅課徵的主要原則，不論你的身份為本國籍或來台工作的外國人士，只要是從中華民國境內所賺取之所得均需依法申報繳納綜合所得稅，然而外國人士尚須判斷來台實際停留天數，有自行申報或由扣繳義務人代為扣繳的差別，關於此議題暫不列入我們的討論範圍內。上面這就是所謂的屬地主義觀念，以國家單位為所得的認定來源，讀者從「從中華民國境內所賺取之所得」這幾個關鍵字就可看出端倪。而屬人主義則是屬地主義的相反，以人為單位不論你的所得是從何處取得，只要是你所賺取的收入均須併入稅賦的計算當中。另外，由於台灣與大陸間不論在過去歷史、政治立場、經濟發展等方面都具有高度的敏感與關聯性，因此根據臺灣地區與大陸地區人民關係條例第23條之內容規定：「 台灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同台灣地區來源所得課徵所得稅。但其在大陸地區已繳納之稅額，得自應納稅額中扣抵。 」，所以只要你擁有大陸地區的來源所得，依法均須將該筆所得收入列入綜合所得稅的申報計算行列當中。以上簡潔地說明了我國對於綜合所得稅的課徵對象與範圍，同時也解釋稅法中有關屬地主義和屬人主義的重要基本課徵原則。

        那綜合所得稅是每年的何時才要申報？到那進行申報的動作呢？我又該如何準備申報綜合所得稅？以下我們將針對上述問題逐一作說明，所得稅法第71條規定每年的5月1日至5月31日是法定的所得稅結算申報期間，如果31日遇假日者則可往後展延申報日。例如：今年度的綜合所得稅申報期間，因正逢5月31日為週日假期故延後一天至週一，所以97年度的綜合所得稅申報期間為5月1日至6月1日止。只要在法定的申報期間之內，民眾可在家填寫當年綜合所得稅申報書後，送至各地的稽徵所繳交相關文件即可完成稅務的申報動作。因應資訊時代的來臨，稽徵機關也提供電腦媒體申報的方式，不僅快速且計算方便又不易出錯，非常鼓勵一般民眾多加利用。那假如我戶籍在台北市而因工作關係目前居住於高雄，那我一定要回到台北市才能進行所得稅的申報嗎？對於此點敬請安心，目前全國各區國稅局轄下所屬的分局及稽徵所均受理非戶籍地的綜合所得稅申報，你只要將完成填寫的申報書送至各處稽徵機關，該單位會依照你的戶籍所在地分門別類轉送至應所屬管轄負責的稅務稽徵單位進行相關審查，避免民眾南來北往舟車來頓之苦。至於該如何準備綜合所得稅的申報，其實很簡單你只要事先整理好去年度的所得扣繳憑單等資料，如扣繳憑單遺失或不齊全，你還可以到稽徵機關調閱自身的所得資料。以及確認本身所要扶養的親屬，其扶養資格是否符合稅法規定，然後選擇適合自己較有利的綜合所得稅計算公式，同時備妥相關的費用扣抵證明文件，最後再決定你要如何繳交稅款即可。目前有關於繳稅的方法有現金、銀行帳戶委託取款、ATM繳納、信用卡、支票等，今年度稅捐機關更開放繳稅金額在2萬元以下者，可至便利超商繳款，多元的繳款方式也大大提升民眾的便利性。補充說明的是其實稅捐機關本身是不受理民眾繳納稅金，採用現金及繳稅取款委託書者等方式者必須至銀行機構辦理繳納手續，再將相關單據連同綜合所得稅申報書送回國稅局各稽徵所收付。一般來說稽徵機關所在地的附近通常都會有相關的銀行機構，或銀行業者在稽徵機關內開設專屬的銀行收納櫃檯，常有許多人對此有錯誤認知與誤會。順便再一提的是某些民眾有時會搞不清楚申報綜合所得稅時，到底是申報那一個年度的所得收入與費用？以今年97年度綜合所得稅申報為例，雖然標題上是97年度但實際上我們是申報去年度的所得收入資料，在這邊的97年度指的是綜合所得稅的年度申報作業，並非指所得年度因此你準備的相關扣抵單據日期也應符合所得的收入年度，小小地方但請讀者能多留心注意。

        「接下來再正式進入綜所稅說明前，我們要先來了解兩個基本的稅務名詞，這在往後我們將會常常用到與提起。「 何謂申報戶？何謂納稅義務人？ 」。申報戶其實與日常生活中的戶籍概念相類似，在申報綜所稅時一起申報的人之群體單位就稱為申報戶。但要特別強調地是同一申報戶的成員不一定有同戶籍間關係，例如：今年已29歲的王小明，扶養戶籍不登記在一起的哥哥其子女兩人。當然申報戶的成員資格也有法律上的規定與限制，這在往後將另闢文章詳加地探討說明。另外申報戶無人數組合的限制，單獨一人也可自己成為一個申報戶，可別因為「戶」的定義而有兩人以上之先天認知。至於納稅義務人則是在申報戶中依法申報繳納綜合所得稅的義務代表人，稅捐單位如有綜合所得稅申報上的問題也將以納稅義務人為稅務處理連繫對象。

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